房地产企业税金计入成本

文章阐述了关于房地产企业税金计入成本，以及房地产企业计税成本支出的内容包括的信息，欢迎批评指正。

简述信息一览：

房地产企业缴纳的契税计入“开发成本”，开发成本下设什么科目呢？房地产企业其开发的项目应设置开发成本科目，一般下设以下二级科目核算：土地征用及***补偿费，其中：下设***明细科目是：土地出让金。

房地产开发企业购买国有土地时交的契税应计入开发成本会计科目中；具体的会计分录如下：借：开发成本-契税贷：银行存款契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

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对于缴纳的契税如果用于购买开发土地，应将其计入“开发成本--土地成本”科目。这是因为契税实质上是与土地使用权转移相关的成本，直接与土地开发活动紧密相关，因此将其归入土地成本，符合会计原则中的成本归集原则。相反，如果契税是为购买房产所支付的，应将其计入房产固定资产的成本中。

企业和事业单位取得土地使用权、房屋所有权按规定缴纳的契税，计入所取得土地使用权和房屋所有权的成本。其中：企业缴纳的契税，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

如果是购买土地缴纳的契税：（1）假如土地暂时不开发，契税应该计入土地的成本中。即“无形资产--土地使用权”科目。（2）假如土地直接用于开发，契税应该计入开发成本中，即“开发成本--土地征用及***补偿费”科目。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

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固定资产、无形资产、管理费用等科目。借记“固定资产”、“无形资产”、“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。对于房地产开发企业，其取得土地使用权所发生的支出，包括其缴纳的契税，应当计入开发成本。

1、简而言之，税金并不构成存货的计价成本。在进行成本计算时，应以***上的“金额”作为主要依据，税金则应作为企业的一种负担处理，不计入存货成本。综上所述，税金在房地产开发企业存货成本计算中不发挥直接作用。企业应以***上的“金额”作为主要依据，而将税金视为税收负担，不计入存货成本。

2、对于增值税一般纳税人来说，增值税是不计入存货成本的税金。增值税是价外税，对于增值税一般纳税人来说，是不计入存货成本的税金购销合同的印花税属于管理费用，也不计入存货成本。不是在***供中直接发生的税金，不计入存货成本的很多。如房产税、土地使用税、车船使用税、企业所得税等等。

3、存货成本是指存货所耗费的总成本，是企业为存货所发生的一切支出。存货成本的构成从理论上讲，存货的成本应该包括从购入到使商品处于可供销售的地点和状态的一切直接和间接的支出。

1、投资成本里不含营业税近及附加。房地产企业在预售后才出现预收帐款计征营业税，城建税，教育费附加等一系列税款，此时产生的营业税金及附加不能计入成本，在申报当年企业所得税时有专门的行填列此项目。

2、不属于总投资，营业税是流转税，销售房产时产生。

3、成本类科目包括开发成本、开发间接费用。损益类科目包括经营收入、经营成本、销售费用、经营税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出等。房地产开发企业项目开发期间缴纳的市政配套费应计入开发成本科目。

4、为了准确核算企业不同税率的收入与成本，便于计算缴纳企业所得税，其他业务收入所对应的营业税及附加税，在会计处理中可以被记录于其他业务成本之中。这是因为，通过这种方式，企业可以更清晰地反映其不同业务类型的财务状况，从而确保税务申报的准确性。

1、增值税：投资性房地产在交易过程中，如同其他交易一样，需要缴纳增值税。增值税是对商品和服务增值部分进行征税的税种，对于房地产而言，无论是出售还是出租，只要存在增值行为，就需要缴纳增值税。房产税和城镇土地使用税：对于投资性房地产，如拥有并出租的房产，需要按照房产的价值缴纳房产税。

2、将非投资性房地产转为投资性房地产，借：投资性房地产，贷：开发产品等，计提折旧或摊销，借：其他业务成本，贷：投资性房地产累计折旧（摊销）。

3、借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2．按当时投资性房地产的账面余额：借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本投资性房地产——公允价值变动（或借方）3．将累计公允价值变动转入其他业务成本：借：公允价值变动损益贷：其他业务成本或反之。

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