2018房地产企业税务

接下来为大家讲解2018房地产企业税务，以及2021年房地产企业税收涉及的相关信息，愿对你有所帮助。

简述信息一览：

不可能。房地产企业在预售阶段，会涉及预缴增值税、土地增值税、企业所得税等问题，以及相应的账务处理问题。

土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产所取得的增值额，此项增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。土地增值税只有对有偿转让的房地产征税，对于继承、赠与等方式无偿转让房地产，则不予征税。以房地产转让到投资、联营企业，暂免征，再转让，征税。

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而在预售阶段，增值税的纳税义务尚未发生，其销售额没有确定，根据销售额计算的销项税额或应纳税额也没有确定，所以在预售阶段计算预计毛利的基数应当是收到的预收款全额，不能扣除预缴的增值税。会计处理下面举例来说明房地产预售阶段的主要税务处理及会计处理。

税务师考试组合方案：（一）两科组合参考方案《税法一》+《税法二》：这是税务师考试的核心课程，也是学好《涉税服务实务》的基础，想要报考两科的考生一定不要将这两科分开备考。《财务与会计》+《涉税服务相关法律》：记忆能力较好、计算能力稍弱的考生可以将这两科放在一起考。

《税法二》每日一练-2020年税务师职称考试（单选题）下列关于合伙企业所得税征收管理的说法，不正确的是（　）。

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税务师考试科目都有哪些特点？《税法一》：与其他学科相比考核内容少；知识点细致较容易理解；需要在理解的基础上大量记忆。《税法二》：考察内容全面；知识点细致，需要大量记忆；难度适中。《涉税服务实务》：难度大；与各科目结合，综合性强。

多项选择题根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（）。

试题解析：理解性题目。自2012年1月1日起施行《车船税法》，《车船税法》的出台，对于统一税制、公平税负、拓宽税基，提高税法的法律级次，增加地方财政收入，加强地方税征管都具有重要的意义。

税务师科目二考试指税务师《税法二》考试，主要包括企业所得税、个人所得税、国际税收、印花税、房产税、车船税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税、船舶吨税等内容，其中重点内容为所得税。

1、房地产开发企业对于已经销售的房地产预缴所得税=（销售收入-成本费用）*25%；房地产企业对于预售房产预缴所得税=（预售收入*预计毛利率-成本费用）*25%。

2、房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：（1）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。（2）开发产品已开始投入使用。

3、应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。计算公式：（未完工的收入*15%+利润总额）*25%。如果预计销售1614万元，暂不考虑本年利润总额：那么应交房地产企业所得税=（1614*15%）*25%=60.615万元。具体预计计税毛利率需参考各地税局具体规定。

4、房地产预缴企业所得税算法如下：公式：应纳税所得额=预售收入×适用税率-允许扣除项目金额。对开发周期超过1年的，按完工进度分步计算预计毛利额。对开发周期不超过1年的，按预售收入乘以利润率计算预计毛利额。

5、有两种走账方式：作为预提或待摊费用借：预提费用--企业所得税贷：应缴税费--企业所得税直接计入所得税借：所得税贷：应缴税费--企业所得税两种方式各有优劣，但只要按税法规定计提并交纳并不影响清算。

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