房地产企业预收预缴申报

简述信息一览：

• 1、房产转让增值税预征和清算汇缴时间
• 2、房地产企业预售阶段三大税种预缴税务处理及会计处理
• 3、房地产企业所得税税率是多少?怎么计算缴纳?
• 4、营改增后房地产公司预收房款如何做会计分录

房产转让增值税预征和清算汇缴时间

房产转让增值税的预征时间通常发生在房屋预售阶段，清算汇缴时间则待符合清算条件时进行。具体来说，房产转让增值税的预征时间，一般是在房地产企业与购房者签订预售合同并收到预收款项后。按照相关规定，纳税人需要在收到预收款项的次月申报期内，向主管税务机关进行预缴申报并缴纳税款。

企业所得税汇算清缴时间《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

山东省规定，房地产开发企业按月或按季预缴土地增值税的，申报纳税期限为月份或季度终了后15日内；非房地产开发企业按次缴纳土地增值税的，申报纳税期限为房地产转让合同签订之日起7日内。

房地产企业预售阶段三大税种预缴税务处理及会计处理

税务处理： 房地产企业预售阶段需预缴增值税，计算公式为：预收款*3%。 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，若***用一般计税方法，适用税率为9%；若***用简易计税方法，征收率为5%。会计处理： 预缴时：借：应交税费预交增值税；贷：银行存款。

在每月或每季有利润的情况下，以利润额为依据计算预缴企业所得税，会计分录为：借“应交税费——应交企业所得税”，贷“银行存款或现金”。不需要作计提分录，因为企业所得税属于按年征收的税种，只需在年末作一次计提分录。

房地产开发企业在会计核算时，对于预缴的税金，如土地增值税、增值税及附加税，通常通过“应交税费”科目进行核算。借方表示预缴的税金，贷方则为实际应交税费。例如，预缴土地增值税时：借：应交税费-土地增值税 贷：银行存款 其他税种的处理方式亦同此理。在编制会计报表时，预缴税金的处理稍有不同。

例如，某房地产企业销售未完工产品取得收入1000万元，税率为9%，预计毛利率为25%，则预计毛利额=1000÷（1 + 9%）×25%≈2236万元。预收账款处理：会计处理上，收到预售款时确认为负债，而非立即确认为收入，因为此时销售的商品不满足收入确认条件。

房企需按预售收入乘以预计计税毛利率（如15%-25%）计算预计毛利额，并入当期应纳税所得额预缴企业所得税。契税：契税一般由买方承担，但在某些特定情况下，房地产开发商也可能涉及此税种。具体税率根据房屋面积和是否为首套房等因素确定，但普遍由购房者缴纳。

计提房地产预缴增值税会计分录 借：应交税费-预缴增值税 贷：银行存款 后期抵减应交增值税的时候 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-预缴增值税 应交税费是什么？应交税费是根据税法规定应上缴的各种税款，是应付账款的一种，主要包括应该交纳的增值税、城市维护建设税等税费。

房地产企业所得税税率是多少?怎么计算缴纳?

1、房地产企业所得税税率为25%。关于其计算缴纳方式，可以参照以下步骤进行：预缴所得税的计算 确定预收房款：房地产企业只要当期有预收房款，无论利润表是否亏损，都需要进行所得税预缴。

2、房地产企业所得税的征收是基于企业应税收入减去准予扣除项目后的余额，适用税率为25%（一般企业税率，特殊情况下可能有所不同，如高新技术企业可能享受税收优惠）。以下是关于房地产企业所得税征收的详细解征收依据：房地产企业所得税的征收主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。

3、企业所得税税率为25%。这是针对企业销售房产后，以其年度利润为计税依据所征收的税种。计算过程相对复杂，需考虑企业的各项成本、费用及利润情况。个人所得税税率 如果为个人销售房产，不交企业所得税，但需缴纳个人所得税，税率为20%。

营改增后房地产公司预收房款如何做会计分录

1、收到预付款时，会计分录为：借：银行存款 80 贷：预收账款 80 预缴增值税：根据国家税务总局公告2016年第18号文件，一般纳税人***取预收款方式销售自行开发的房地产项目时，在收到预收款时需按3%的预征率预缴增值税。计算公式为：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。

2、营改增后，房地产企业在预收房款的会计处理上，需要遵循一定的原则。首先，企业在收到预售房款时，应当将这笔款项记入银行存款账户，同时在预收账款中做相应的记录，以反映这笔预收款项。在预缴增值税时，企业需根据不同的计税方法进行处理。

3、预收房款 （1）收到预售款 借：银行存款 贷：预收账款 （2）预缴增值税 适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。借：应交税费——预交增值税（简易预缴）贷：银行存款 销售房屋 （1）确认收入 房地产开发公司交房，同时收取房款的差额。

4、预收房款 （1）收到预售款时 借：银行存款80 贷：预收账款80 （2）预缴申报 国家税务总局公告2016年第18号文件规定，一般纳税人***取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按3%的预征率预缴增值税。应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%。

5、营改增后，房地产企业预收房款，未达到增值税纳税义务时间，只是需要在不动产所在地预缴增值税。但如果对预收款开具了***，则达到了纳税义务发生时间，需要在机构所在地申报增值税，当然现在很多地方政策对预收房款要求不开***不申报等，这个要注意账务处理是不同的。

6、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。房地产开发企业***取预收款方式预收的房款，需要预缴增值税。

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