房地产企业资产划转土地增值税

简述信息一览：

• 1、房地产母公司向子公司划拨土地需缴纳什么税
• 2、母公司以房地产对全资子公司增资,交契税吗?
• 3、资产划转土地增值税税收政策

房地产母公司向子公司划拨土地需缴纳什么税

1、土地增值税是指：土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。

2、所以，母公司将土地无偿划拨给全资子公司，免征契税。财税字〔1995〕48号文“对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。

3、一般情况下的契税缴纳 计税依据：在多数情况下，企业间无偿划拨土地虽然不涉及直接的货币交易，但通常需要补缴土地出让金和其他出让费用。这些补缴的费用将作为契税的计税依据。缴纳主体：契税由房地产转让者（即划拨土地的原持有人）补缴。

母公司以房地产对全资子公司增资,交契税吗?

不征收契税。综上所述，从以上文件的相关规定来看，笔者认为，在改制重组过程中，母公司用房地产对全资子公司增资应适用财税（2012）4号文件第八条的规定，免征契税。

母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

对***居民因***重新购置住房的，对购房成交价格中相当于***补偿款的部分免征契税；成交价格超过***补偿款的，对超过部分征收契税。公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税。

去年，***作过一单：母公司以一大块土地对其全资子公司进行增资，按账面净值处理了，而这块地的公允价值少说也有30亿。再者，税务局不太关注国有企业的涉税问题。契税方面：“财税【2012】4号”：将土地房屋权属投资、增资于其全资子公司，免征契税。

资产划转土地增值税税收政策

1、房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会***、公益事业的。因此，公司间无偿划转资产不属于上述两种情况，应缴纳土地增值税。契税 无偿划转不征收契税已经有明确的政策依据。

2、不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。若不属于资产重组范围，为正常销售业务则需要依法缴纳增值税。

3、总公司无偿划转分公司土地使用权，是不涉及交税的。因为，这是总公司法人与自己所设的下属公司的内部事务，不构成法律意义上的纳税前提条件。

4、无偿划转主要涉及股权与资产两种形式，股权划转时，由于股权不作为货物转让，故不征增值税和土地增值税，契税和企业所得税也按特定条件处理。资产划转则需考虑增值税、土地增值税免税政策，契税在特定投资主体间划转时免征。

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